Hasta el año 2012, todas las entidades jurídicas no residentes en España que poseían un inmueble en nuestro territorio estaban sujetas al “Gravamen especial de bienes inmuebles de entidades no residentes”. Este tributo, cuyo periodo de declaración era durante el mes de enero posterior a su devengo, se calculaba aplicando un 3% sobre el valor catastral del inmueble.
No obstante, aunque igualmente se tuviera que realizar la citada declaración ante el fisco, la Ley del Impuesto de la Renta de No Residentes establecía exenciones a su pago, siempre que se cumplieran una serie de condiciones: Las entidades con derecho a la aplicación de un convenio para evitar la doble imposición internacional, cuando el convenio aplicable contenga cláusula de intercambio de información, y siempre que las personas físicas que en última instancia posean, de forma directa o indirecta, el capital o patrimonio de la entidad, sean residentes en territorio español o tengan derecho a la aplicación de un convenio para evitar la doble imposición que contenga cláusula de intercambio de información.
Con la nueva regulación, a partir del año 2013, únicamente quedan sujetas las entidades que tengan inmuebles en España y sean residentes en un paraíso fiscal. Por tanto serán éstas las únicas que deberán realizar la correspondiente declaración, quedando exentas de presentarla todas aquellas entidades residentes en el resto de países.
Until 2012, all the legal entities with no residence in Spain that had real estate in our country were subject to pay the “Gravamen especial de bienes inmuebles de entidades no residentes”. This tax was calculated by applying a 3% of the property tax value, and it had to be declared during the month of January of every year.
Nevertheless, although it had to be presented before the Tax Office in any case, the Income Tax for Non-Residents law stipulated exemption from its payment when:
The entities entitled to a treaty to avoid international double taxation, when the applicable agreement contains a clause of information exchange, and the individuals that ultimately own, directly or indirectly, the entity´s capital or assets, are resident in Spanish territory or are also entitled to a treaty to avoid international double taxation, when the applicable agreement contains a clause of information exchange.
With the new law, from 2013 onwards, the only entities subject to declare this tax are those that own properties in Spain and have residence in a tax haven, being exempt of its presentation all the entities with residence in the rest of countries.
Jusqu’en 2012, toutes les entités juridiques non résidentes en Espagne qui possédaient un immeuble sur notre territoire étaient assujetties à “l’impôt spécial sur les biens immeubles des entités non résidentes”. Cet impôt, dont le délai de déclaration était au cours du mois de janvier postérieur à la date de naissance du revenu, se calculait en appliquant un 3% sur la valeur cadastrale de l’immeuble.
Nonobstant, bien que la déclaration en question dût également être effectuée, la Loi sur l’Impôt sur les Revenus des Non-Résidents établissait des exemptions au paiement de la taxe, pour autant que certaines conditions soient remplies : Les entités qui avaient droit à l’application d’une convention évitant la double imposition internationale, laquelle devait contenir une clause d’échange d’information, et pour autant que les personnes physiques qui possédaient, de forme directe ou indirecte, le capital ou patrimoine de l’entité, fussent résidentes en territoire espagnol ou eussent droit à l’application d’une convention évitant la double imposition contenant une clause d’échange d’information, étaient exemptées du paiement de l’impôt.
Avec la nouvelle réglementation, à partir de l’année 2013, seules demeurent assujetties les entités qui possèdent des immeubles en Espagne et qui résident dans un paradis fiscal. Par conséquent, ce seront uniquement ces entités qui devront effectuer la déclaration correspondante, demeurant exemptes de présentation toutes les entités résidant dans les autres pays.
